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本文匯總整理了關(guān)于“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計疑難問題”的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的朋友們可以了解一下！另外想要申報高新的企業(yè)也可以免費咨詢小編為你解答指導(dǎo)！

一、在專項審計中，如何判斷企業(yè)歸集研發(fā)項目“研究開發(fā)費用—其他費用”支出合規(guī)性？

答：

在專項審計中，對企業(yè)歸集研發(fā)項目“研究開發(fā)費用—其他費用”支出合規(guī)性，應(yīng)從以下5方面進(jìn)行判斷：

(一)是否與該研發(fā)項目研究開發(fā)活動直接相關(guān);

(二)是否符合《工作指引》規(guī)定的范圍;

(三)若屬于相關(guān)研發(fā)項目共擔(dān)費用，分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?

(四)入賬依據(jù)證明資料是否合規(guī)且充分恰當(dāng);

(五)企業(yè)列入研發(fā)項目年度支出的“其他費用”總額，是否超過該研發(fā)項目年度研究開發(fā)總費用的20%。

二、對于申報企業(yè)近三個會計年度執(zhí)行不同的會計制度的情況，專項審計報告如何披露？

答：

按申報企業(yè)申報前一個會計年度執(zhí)行的會計準(zhǔn)則或會計制度，作為申報企業(yè)近三個會計年度執(zhí)行的會計準(zhǔn)則或會計制度予以披露。同時，在研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表或高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明中增加說明段，具體說明申報企業(yè)近三個會計年度分別執(zhí)行的會計制度情況。

三、《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第15號》規(guī)定，研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售（以下簡稱“試運行銷售”），不應(yīng)將試運行銷售相關(guān)收入抵消相關(guān)成本后的凈額沖減研發(fā)支出。高企認(rèn)定專項審計工作中，對該規(guī)定如何把握？

答：

只要申報企業(yè)近三個會計年度實際發(fā)生的開發(fā)新產(chǎn)品活動，符合《工作指引》規(guī)定的研究開發(fā)活動定義，且該開發(fā)新產(chǎn)品活動發(fā)生的料、工、費屬于《工作指引》規(guī)定的研究開發(fā)費用歸集范圍，不論申報企業(yè)該開發(fā)新產(chǎn)品活動是否成功，均屬于申報企業(yè)近三個會計年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研究開發(fā)費用歸集范圍。企業(yè)研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品、副產(chǎn)品進(jìn)行會計處理時，依據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第15號>的通知》(財會〔2021〕35號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;構(gòu)成產(chǎn)品、副產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的成本，從研發(fā)費用科目中轉(zhuǎn)出，不應(yīng)理解為沖減會計期間研發(fā)費用投入，即不減少高企認(rèn)定時的研發(fā)費用。

企業(yè)年度研究開發(fā)費用總額，為企業(yè)年度費用化核算的研發(fā)費用與資本化核算的研發(fā)費用之和。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告應(yīng)在編制說明中予以披露。

四、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入中的“技術(shù)服務(wù)收入”兩項指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)如何正確列報？

答：

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的編制，以申報企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則或會計制度確定的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入會計信息為基礎(chǔ)。通常情況下，產(chǎn)品(服務(wù))收入取數(shù)于申報企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)核算反映的“主營業(yè)務(wù)收入”中產(chǎn)品(服務(wù))收入;技術(shù)性收入中“技術(shù)服務(wù)收入”取數(shù)于申報企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)核算反映的“其他業(yè)務(wù)收入”中技術(shù)服務(wù)收入。

在實務(wù)中，有的申報企業(yè)未按常規(guī)進(jìn)行會計核算，在其賬務(wù)系統(tǒng)中并未區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分別核算。對此，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位實際情況進(jìn)行職業(yè)判斷，提請申報企業(yè)將主業(yè)實現(xiàn)的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，列入產(chǎn)品(服務(wù))收入項目下反映;將提供技術(shù)性服務(wù)形成高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，列入技術(shù)性收入項目下反映。

五、申報企業(yè)申報提供的經(jīng)審計近三個會計年度會計報表中，因年報審計追溯調(diào)整，導(dǎo)致前后年度凈資產(chǎn)年末數(shù)、年初數(shù)不一致。計算凈資產(chǎn)增長率時，如何確定申報企業(yè)近三個會計年度年末凈資產(chǎn)？

答：

在這種情況下，應(yīng)按照經(jīng)審計調(diào)整后的凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)來確定近三個年度年末凈資產(chǎn)。并且，申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)在編制說明中予以披露。

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