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2024年申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，無論是新申報的企業(yè)，還是到期重新認(rèn)定的老高企，都要提前規(guī)劃布局，才能更好地完成申報，提高成功率。

2024年高企申報重點注意

一、提早獲取核心知識產(chǎn)權(quán)

高新技術(shù)企業(yè)的一個硬性條件就是企業(yè)必須要有自主的核心知識產(chǎn)權(quán)，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中明確指出：不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

知識產(chǎn)權(quán)是高企認(rèn)定的重要指標(biāo)，分值高達(dá)30分，而對于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中有Ⅰ類和Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)之分。

其中，發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等按Ⅰ類評價，是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的首要條件，在高企認(rèn)定中會給申請人帶來相應(yīng)較高的分?jǐn)?shù)，因此企業(yè)必須盡早獲取核心自主知識產(chǎn)權(quán)。

建議：

? 在前期設(shè)立研發(fā)立項，應(yīng)當(dāng)將知識產(chǎn)權(quán)提前布局和規(guī)劃，避免存在申報當(dāng)年或上年度集中授權(quán)情況。且建議企業(yè)每年申請知識產(chǎn)權(quán)5項以上，保證企業(yè)自身每年均有5件以上科技成果，從而體現(xiàn)出企業(yè)持續(xù)研發(fā)、持續(xù)創(chuàng)新能力。

? 企業(yè)在申請軟件著作權(quán)時，要注意軟件開發(fā)完成時間應(yīng)在研發(fā)立項實施階段。建議企業(yè)申請知識產(chǎn)權(quán)時，開發(fā)完成時間與研發(fā)立項周期密切貼合。

? 企業(yè)申請的知識產(chǎn)權(quán)名稱和研發(fā)立項名稱關(guān)聯(lián)度不高時，建議企業(yè)申請知識產(chǎn)權(quán)時體現(xiàn)出其核心技術(shù)點，列出技術(shù)量化指標(biāo)，以方便評審專家一眼就可分辨。

二、提前歸集認(rèn)定研發(fā)費用

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引中明確了研發(fā)費用歸集的范圍：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用及其他費用。企業(yè)一定要提前按照指引要求，對研發(fā)費用逐項進(jìn)行歸集和認(rèn)定。

如果沒有進(jìn)行提前規(guī)劃，在高企認(rèn)定之前才臨時按項目對研發(fā)費用逐項整理，不但工作量非常大，還經(jīng)常會出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致高企認(rèn)定失敗。

建議：企業(yè)應(yīng)提前擬定研發(fā)項目及周期，并在每年匯算清繳時同步申報研發(fā)費用加計扣除工作。提前梳理高企申報前三年的研發(fā)項目立項報告以及驗收、結(jié)項等文件資料，正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計或鑒證。設(shè)置高企認(rèn)定專用研發(fā)費用輔助核算項目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。

三、提前建立合理的人力資源體系

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中明確規(guī)定科技人員要占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)比例不低于10%，這就要求企業(yè)提前建立合理的人力資源體系。

在高企認(rèn)定申報前一年，企業(yè)需要對科技人員進(jìn)行盤點，核查是否滿足占比10%以及工作時間的要求，提前對人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行整體規(guī)劃，做好調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對人力資源進(jìn)行專業(yè)系統(tǒng)的規(guī)劃，建立健全人力資源體系，以此滿足公司和員工發(fā)展的需求。

建議：申報材料內(nèi)的職工總數(shù)與當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中（104表從業(yè)人數(shù)）差異不超過10人。如低于10人建議出具相關(guān)的差異說明并附在人力資源情況表處，超過10人，建議更正當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（104表從業(yè)人數(shù)）。

四、提前做好科技成果轉(zhuǎn)化工作

科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的成果。（專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計等）。

科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。

科技成果轉(zhuǎn)化，是高新技術(shù)企業(yè)評審認(rèn)定條件中另一項高分項，分值高達(dá)30分，對高企認(rèn)定的成功率影響很大。

科技成果轉(zhuǎn)化形式包括：自行投資實施轉(zhuǎn)化；向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價投資、折算股份或者出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式。

建議：

? 科技成果轉(zhuǎn)化逐項說明中應(yīng)貼合產(chǎn)品進(jìn)行具體描述，具體描述包括但不限于：該成果對產(chǎn)品產(chǎn)生了具體的作用或工藝手法、利用該成果實現(xiàn)了某些具體的指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)等。

? 每個主要產(chǎn)品建議都補充檢測報告/查新報告。加以佐證企業(yè)自身科技成果轉(zhuǎn)化實施能力和企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)的先進(jìn)性，如：含有評價內(nèi)容的用戶報告或反饋意見書。

五、及時建立研發(fā)機(jī)構(gòu)、規(guī)范組織管理

高企認(rèn)定工作指引指出創(chuàng)新能力評價體系中研究開發(fā)組織管理水平評分占20分，這就要求企業(yè)在日常研發(fā)過程中對研發(fā)流程的梳理、管理制度的執(zhí)行、獎勵政策的體現(xiàn)都要明確規(guī)范。

因此，但凡能證明企業(yè)實際進(jìn)行了研發(fā)活動并取得一定成果的材料，請研發(fā)部門指派專人做好日常收集與整理工作，規(guī)避申報資料準(zhǔn)備不充分。

建議：

? 申報企業(yè)建立管理制度體系時，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行的組織架構(gòu)流程，制定符合具有企業(yè)自身特點的研發(fā)組織管理體系，發(fā)布并實施相關(guān)制度流程。

? 《研發(fā)投入核算制度》、《研發(fā)費用輔助帳核算管理辦法》等相關(guān)制度中規(guī)定的會計準(zhǔn)則需規(guī)范到企業(yè)具體的財務(wù)歸集和研發(fā)費用核算的日常工作中，并嚴(yán)格遵守。

? 結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展變化及經(jīng)營管理需求，制定并更新迭代相關(guān)的組織管理制度并實施發(fā)布修訂版。

? 建立健全的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)，有條件的可申請認(rèn)定市級以上工程技術(shù)研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、工程中心等各政府部門研發(fā)平臺冠名。

高新技術(shù)企業(yè)申請注意事項

公司因業(yè)務(wù)需要，雇傭了臨時聘用人員，是否需要計入職工總數(shù)？

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定職工總數(shù)的規(guī)定如下：企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。臨時聘用人員全年在企業(yè)累計工作183天以上，要計入職工總數(shù)。

公司今年申請高新技術(shù)企業(yè)且通過了認(rèn)定，今年就能享受到所得稅優(yōu)惠嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）第一條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在取得高新技術(shù)證書的當(dāng)年就可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

公司是經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，且認(rèn)定證書在有效期內(nèi)，本年度通過吸收合并方式合并了一公司（非高新技術(shù)企業(yè)）。我公司是否可以繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，總收入是指什么？

總收入是指《企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則規(guī)定的收入總額減除不征稅收入。收入總額是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入等。

公司從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，又是高新技術(shù)企業(yè)。我司能否疊加享受所得稅優(yōu)惠？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)所得法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

因此，若企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，又是高新技術(shù)企業(yè)兩項優(yōu)惠可以同時享受，但減半期間只能按25%稅率減半征收。

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