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問：高企申報需要提前做加計扣除嗎？

答：高企申報條件未對該項進行要求，但建議企業(yè)可以提前做加計扣除。

高企認定對企業(yè)三年做幾個研發(fā)項目沒有具體要求。科稅建議企業(yè)根據(jù)企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費規(guī)模進行確認歸集，合理即可。

企業(yè)做加計扣除的好處：

1、利于高企申報

通過研發(fā)費用加計扣除的實施，可以梳理公司的研究開發(fā)管理情況，可以完善研發(fā)組織管理體系，建立并完善研發(fā)立項、研發(fā)組織管理、研發(fā)費用歸集核算管理及研發(fā)成果應用及知識產(chǎn)權(quán)管理，可實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)研究開發(fā)，獲得持續(xù)創(chuàng)新能力，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2、通過研發(fā)費用加計扣除，可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。

舉例來說，如果企業(yè)年預計利潤1億，按照25%的稅率，不做研發(fā)費用加計扣除需要交2500萬的企業(yè)所得稅；如果企業(yè)當年投入研發(fā)費用5000萬，則可以抵扣當年5000萬*18.75%=937.5萬稅收。也就是說當年只需要交2500-937.5=1562.5萬的稅，節(jié)省了937.5萬所得稅。

3、可以將節(jié)約的錢用于企業(yè)研究創(chuàng)新工作，進一步加大研發(fā)投入，提升創(chuàng)新能力，提升公司的核心競爭力，提升企業(yè)的整體形象。

4、通過研發(fā)項目的實施，可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團隊，加強單位的技術(shù)力量。

企業(yè)做高企申報時研發(fā)費用加計扣除注意事項！ 

首先，我們來看看高企認定對研發(fā)費用的要求。

企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

而企業(yè)在申報高企過程中，對于研發(fā)費用歸集，主要會遇到以下幾個問題。

1、研發(fā)費用真實性存疑，研發(fā)費大于管理費或占比過高。

2、研發(fā)費歸集不合理，如研發(fā)人員人員年均費用遠低于一般人員水平，直接投入占研發(fā)費總額的比例過高，不同研發(fā)項目支出金額、結(jié)構(gòu)完全一樣。

3、委托外部研發(fā)的支出全額計入研發(fā)費，未按80%計入研發(fā)費。

4、研發(fā)費用中其他費用占比超過20%。

5、研發(fā)費用明細表和研發(fā)項目（RD）表不一致。

6、委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學研合作協(xié)議所列不一致。

那么，企業(yè)如何才能避免踩“紅線”呢？按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用應當按照各個研發(fā)項目單獨歸集，并建立相應的研發(fā)投入核算制度。

其中，企業(yè)研發(fā)費用歸集的注意要點如下：

1、研發(fā)項目確定

研發(fā)項目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費用歸集、項目資料整理的基礎(chǔ)。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》與《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）的要求，研發(fā)開發(fā)活動必須要有一定的創(chuàng)新性和先進性。

2、高企研發(fā)費用輔助賬的建立

《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費用要以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和科技計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。企業(yè)應按照研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認定專用的研發(fā)費用輔助明細賬，并提供相關(guān)憑證及明細表。

3、高企研發(fā)費用的特殊規(guī)定

（1）委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額；支付的特許權(quán)使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費用；

（2）境外發(fā)生的研發(fā)費用不超過總額的40% 限額；

（3）其他費用不超過總研發(fā)費用的20%；

（4）研發(fā)費用最終“應當”在費用項下列支，在歸集時不應從未結(jié)轉(zhuǎn)費用的成本項中篩選；

4、企業(yè)在研發(fā)費用調(diào)整中應注意的問題

（1）注意與之前向政府部門申報的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機關(guān)報送研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

（2）注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性

在再次認定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關(guān)注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。注意跨期研發(fā)費用的處理高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項目，應該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關(guān)費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據(jù)。

（3）注意跨期研發(fā)費用的處理

跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應密切關(guān)注研發(fā)費用預算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。

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