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研發(fā)費用加計扣除，是針對企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用進行加計扣除。這里的企業(yè)，并沒有區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)和普通企業(yè)，所以它們適用研發(fā)費用加計扣除政策的要求是一樣的。

2023年后，作為一項制度型安排，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%。 后面，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，加計扣除比例為120%。

除此外，負面清單行業(yè)內(nèi)的企業(yè)都不能適用稅前加計扣除政策，包括煙草制造業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，娛樂業(yè)等。

因此，能加計扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必然有研發(fā)費用加計扣除項目。

認定高新技術(shù)企業(yè)的條件里，有一條就是對研發(fā)費用總額占同期銷售收入的比例有最低要求，而且在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于 60%。高新技術(shù)企業(yè)認定條件里的研發(fā)費用與稅前加計扣除的研發(fā)費用，其歸集范圍有很多相似之處，也有一些不同之處，總體來說，前者的范圍大于后者。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

1、按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 【提示】企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可視同三新研發(fā)費用進行稅前加計扣除。

2、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，具體如下：自2021年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元。

3、高新技術(shù)企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除75%。研發(fā)費用歸集在管理費用—研發(fā)費用核算，按核算內(nèi)容設(shè)三級明細；按每個研發(fā)項目設(shè)研發(fā)費用輔助賬核算。

4、企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。 現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

5、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)稅前加計扣除比例：高新技術(shù)企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除75%的優(yōu)惠政策，自2017年1月1日開始執(zhí)行，2017年之前開展研發(fā)活動，實際發(fā)生的研發(fā)費用原則上不適用該項政策。

6、(一)高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。 (二)凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。

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